与收益相关的政府补助账务处理试题及答案

1. 企业取得与收益相关的政府补助，在判断其与日常活动是否相关时，应考虑的因素有（ ）

A. 政府补助所补偿的费用是否为企业的常规经营活动产生

B. 政府补助是否与企业的主营业务直接相关

C. 政府补助的形式是否为货币性资产

D. 政府补助的用途是否为维持企业正常生产经营

E. 政府补助的金额大小

答案：ABD

解析：判断政府补助与日常活动是否相关，核心是看补助所补偿的支出是否为企业常规经营活动产生、是否与主营业务相关、是否用于维持正常生产经营，A、B、D选项正确；政府补助的形式（货币性或非货币性）和金额大小，与是否属于日常活动无关，C、E选项错误，故选ABD。

2. 下列情形中，企业应将与收益相关的政府补助计入营业外收入的有（ ）

A. 补助用于补偿企业因火灾造成的存货损失

B. 补助用于补偿企业的公益性捐赠支出

C. 补助用于补偿企业的研发费用

D. 补助用于补偿企业的税收滞纳金支出

E. 补助用于补偿企业的职工薪酬支出

答案：ABD

解析：与日常活动无关的损失或支出对应的政府补助，计入营业外收入。火灾损失、公益性捐赠支出、税收滞纳金支出均属于与日常活动无关的项目，对应的补助计入营业外收入，A、B、D选项正确；研发费用、职工薪酬支出属于日常活动产生的费用，对应的补助计入其他收益，C、E选项错误，故选ABD。

3. 下列关于递延收益核算的说法，正确的有（ ）

A. 递延收益核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助

B. 与收益相关的政府补助用于补偿以后期间支出的，应计入递延收益

C. 递延收益应在相关费用发生时，按比例转入当期损益

D. 递延收益属于损益类科目

E. 递延收益期末余额应在资产负债表中流动负债或非流动负债项目列示

答案：ABCE

解析：递延收益是负债类科目，核算应在以后期间计入当期损益的政府补助，A选项正确，D选项错误；与收益相关的补助用于补偿以后期间支出的，计入递延收益，待相关费用发生时按比例转入损益，B、C选项正确；递延收益期末余额根据补助期限长短，在资产负债表中列示为流动负债（一年内摊销）或非流动负债（一年以上摊销），E选项正确，故选ABCE。

4. 企业收到与收益相关的政府补助，可能涉及的会计处理有（ ）

A. 借：银行存款 贷：其他收益

B. 借：银行存款 贷：递延收益

C. 借：递延收益 贷：其他收益

D. 借：银行存款 贷：营业外收入

E. 借：递延收益 贷：营业外收入

答案：ABCDE

解析：A选项适用于收到补偿已发生且与日常相关的补助；B选项适用于收到补偿以后期间支出的补助；C选项适用于将补偿以后期间支出的补助分摊计入日常相关损益；D选项适用于收到补偿已发生且与日常无关的补助；E选项适用于将补偿以后期间支出的补助分摊计入与日常无关的损益，上述会计处理均可能涉及，故选ABCDE。

5. 下列关于与收益相关的政府补助退回的会计处理，说法正确的有（ ）

A. 已计入当期损益的政府补助退回，应冲减退回当期的相关损益科目

B. 已计入递延收益的政府补助退回，应冲减递延收益

C. 若退回的补助与以前年度相关，应调整以前年度损益

D. 政府补助退回的会计处理与初始确认时的处理相反

E. 政府补助一经确认，不得退回

答案：ABCD

解析：政府补助可能因补助条件未满足等原因发生退回，并非一经确认不得退回，E选项错误；退回时，已计入当期损益的冲减当期损益，已计入递延收益的冲减递延收益，与以前年度相关的调整以前年度损益，本质上与初始确认处理相反，A、B、C、D选项正确，故选ABCD。

6. 下列各项中，影响与收益相关的政府补助确认金额的有（ ）

A. 政府补助的实际发放金额

B. 政府补助的公允价值

C. 政府补助所附条件的满足情况

D. 政府补助的名义金额

E. 企业的会计政策

答案：ABCD

解析：货币性补助按收到或应收金额（实际发放金额）确认，非货币性补助按公允价值确认，公允价值无法取得的按名义金额确认，A、B、D选项正确；政府补助需满足所附条件才能确认，条件满足情况影响确认与否及金额，C选项正确；会计政策不影响确认金额，仅影响核算方法，E选项错误，故选ABCD。

7. 下列关于与收益相关的政府补助列报的说法，正确的有（ ）

A. 计入当期损益的政府补助，在利润表“其他收益”或“营业外收入”项目列示

B. 未摊销的递延收益，在资产负债表“递延收益”项目列示

C. 附注中应披露政府补助的种类、金额及列报项目

D. 与收益相关的政府补助应与与资产相关的政府补助在报表中分别披露

E. 利润表中“营业收入”项目应包含与收益相关的政府补助金额

答案：ABCD

解析：与收益相关的政府补助计入其他收益或营业外收入，在利润表对应项目列示，不计入营业收入，A选项正确，E选项错误；未摊销的递延收益在资产负债表“递延收益”项目列示，B选项正确；附注中需披露政府补助的种类、金额、列报项目等信息，且与资产相关的政府补助应分别披露，C、D选项正确，故选ABCD。