收入费用会计处理试题及答案

1. 根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的五步法包括（）。
   A. 识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入 
   B. 识别合同、识别履约义务、确定交易价格、确认收入、分摊交易价格 
   C. 识别履约义务、识别合同、确定交易价格、分摊交易价格、确认收入 
   D. 识别合同、确定交易价格、识别履约义务、分摊交易价格、确认收入 
   答案：A 
   解析：《企业会计准则第14号——收入》规定，收入确认的五步法为：识别与客户订立的合同、识别合同中的履约义务、确定交易价格、分摊交易价格至各履约义务、在履行各履约义务时确认收入。

2. 下列各项中，不属于收入要素的是（）。
   A. 销售商品收入 
   B. 提供劳务收入 
   C. 让渡资产使用权收入 
   D. 政府补助收入 
   答案：D 
   解析：政府补助收入不属于收入要素，而是计入营业外收入。收入要素包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

3. 甲公司与客户签订合同，约定甲公司向客户提供100件产品，每件产品售价100元，合同总价10,000元。甲公司向客户交付了50件产品，客户已支付5,000元。甲公司应确认的收入金额为（）。
   A. 5,000元 
   B. 10,000元 
   C. 0元 
   D. 500元 
   答案：A 
   解析：甲公司已交付50件产品，客户已支付5,000元，符合收入确认条件，应确认收入5,000元。

4. 企业确认收入时，应满足的条件包括（）。
   A. 合同已成立 
   B. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户 
   C. 企业已收到客户支付的款项 
   D. 企业已履行了履约义务 
   答案：D 
   解析：企业确认收入时，应满足的条件包括：合同已成立、企业已履行了履约义务（即已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户）、交易价格能够可靠计量。收到客户支付的款项不是确认收入的必要条件。

5. 甲公司向客户销售一批商品，合同约定客户有15天的退货期。甲公司估计退货率为10%。甲公司应确认的收入金额为（）。
   A. 全部销售额 
   B. 销售额的90% 
   C. 销售额的10% 
   D. 无法确定 
   答案：B 
   解析：甲公司应确认的收入金额为销售额的90%（100% - 10%退货率），因为退货率是可合理估计的。

6. 企业与客户签订合同，约定企业向客户提供一项服务，服务期为1年，合同总价120,000元，按月等额收取。企业应确认的收入为（）。
   A. 120,000元 
   B. 10,000元/月 
   C. 120,000元/年 
   D. 10,000元 
   答案：B 
   解析：服务期为1年，按月等额收取，企业应确认的收入为10,000元/月。

7. 甲公司与客户签订合同，约定甲公司向客户提供定制化软件，合同总价100万元，合同签订时客户支付30万元，软件交付时支付40万元，验收合格后支付30万元。甲公司应确认的收入时点为（）。
   A. 合同签订时 
   B. 软件交付时 
   C. 验收合格后 
   D. 以上三个时点均需确认收入 
   答案：D 
   解析：甲公司应按照合同约定，在合同签订时、软件交付时和验收合格后分别确认收入，因为这三个时点代表了不同的履约义务。

8. 企业确认收入时，交易价格的确定应考虑的因素包括（）。
   A. 可变对价 
   B. 资本化利息 
   C. 重大融资成分 
   D. 上述全部 
   答案：D 
   解析：交易价格的确定应考虑的因素包括可变对价、重大融资成分、非现金对价、应收客户对价的金额等。

9. 甲公司向客户销售商品，合同约定客户在收到商品后30天内支付货款，但客户在收到商品后15天内支付了货款。甲公司应确认收入的时点为（）。
   A. 合同签订时 
   B. 商品交付时 
   C. 客户付款时 
   D. 无法确定 
   答案：B 
   解析：甲公司应确认收入的时点为商品交付时，而非客户付款时，因为商品交付时客户已取得商品控制权。

10. 企业与客户签订合同，约定企业向客户提供一项服务，服务期为2年，合同总价240,000元，按年等额收取。企业应确认的收入为（）。
    A. 240,000元 
    B. 120,000元/年 
    C. 240,000元/2年 
    D. 120,000元 
    答案：B 
    解析：服务期为2年，按年等额收取，企业应确认的收入为120,000元/年。

11. 甲公司与客户签订合同，约定甲公司向客户提供一项服务，服务期为1年，合同总价120,000元，合同签订时客户支付了30,000元，服务完成时客户支付了90,000元。甲公司应确认的收入为（）。
    A. 120,000元 
    B. 30,000元 
    C. 90,000元 
    D. 无法确定 
    答案：A 
    解析：甲公司应确认的收入为合同总价120,000元，按服务完成确认。

12. 企业确认收入时，以下哪项不属于"已履行履约义务"的条件（）。
    A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户 
    B. 企业已将商品的法定所有权转移给客户 
    C. 企业已将商品的实物交付给客户 
    D. 企业已收到客户支付的款项 
    答案：D 
    解析：企业已收到客户支付的款项不是"已履行履约义务"的条件，而是确认收入后的现金流。

13. 甲公司与客户签订合同，约定甲公司向客户提供定制化服务，合同总价50万元，合同签订时客户支付了20万元，服务完成时客户支付了30万元。甲公司应确认的收入时点为（）。
    A. 合同签订时 
    B. 服务完成时 
    C. 服务期间内按进度确认 
    D. 无法确定 
    答案：C 
    解析：定制化服务通常需要按服务进度确认收入，而非在服务完成时一次性确认。

14. 企业与客户签订合同，约定企业向客户提供一项服务，服务期为1年，合同总价120,000元，按月等额收取。甲公司应确认的收入为（）。
    A. 120,000元 
    B. 10,000元/月 
    C. 120,000元/年 
    D. 10,000元 
    答案：B 
    解析：同第6题，服务期为1年，按月等额收取，企业应确认的收入为10,000元/月。

15. 企业确认收入时，以下哪项不属于收入的计量原则（）。
    A. 以交易价格为基础 
    B. 以合同约定为基础 
    C. 以实际成本为基础 
    D. 以公允价值为基础 
    答案：C 
    解析：收入的计量原则是以交易价格为基础，而非实际成本。实际成本是费用的计量原则。

二、多项选择题（每题2分，共5题）

16. 企业确认收入时，应满足的条件包括（）。
    A. 合同已成立 
    B. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户 
    C. 企业已履行了履约义务 
    D. 企业已收到客户支付的款项 
    答案：ABC 
    解析：企业确认收入时，应满足的条件包括合同已成立、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户、企业已履行了履约义务。收到客户支付的款项不是必要条件。

17. 下列各项中，属于收入要素的有（）。
    A. 销售商品收入 
    B. 提供劳务收入 
    C. 让渡资产使用权收入 
    D. 政府补助收入 
    答案：ABC 
    解析：收入要素包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。政府补助收入不属于收入要素，而是计入营业外收入。

18. 企业与客户签订合同，约定企业向客户提供一项服务，服务期为2年，合同总价240,000元，按年等额收取。以下说法正确的有（）。
    A. 企业应按年确认收入 
    B. 企业应按月确认收入 
    C. 企业应确认的收入为120,000元/年 
    D. 企业应确认的收入为240,000元/2年 
    答案：ACD 
    解析：企业应按年确认收入，确认的收入为120,000元/年，240,000元/2年。按月确认收入也是可以的，但通常按年确认。

19. 企业确认收入时，交易价格的确定应考虑的因素包括（）。
    A. 可变对价 
    B. 重大融资成分 
    C. 非现金对价 
    D. 应收客户对价的金额 
    答案：ABCD 
    解析：交易价格的确定应考虑的因素包括可变对价、重大融资成分、非现金对价、应收客户对价的金额。

20. 以下关于收入确认的表述，正确的有（）。
    A. 企业应在客户取得商品控制权时确认收入 
    B. 企业应在客户取得商品所有权时确认收入 
    C. 企业应在客户取得商品实物时确认收入 
    D. 企业应在客户取得商品控制权时确认收入 
    答案：AD 
    解析：企业应在客户取得商品控制权时确认收入，而不是仅在取得商品所有权或实物时确认。控制权是指客户能够主导商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。